【讀懂上市公司報告】上市公司披露定期報告時，主要包括哪些文件？
時間：2022-04-19
【讀懂上市公司報告】上市公司披露定期報告時，主要包括哪些文件？
定期報告尤其是年度報告涉及公司全方位、多方面的內容和信息，其編制和披露是一項系統(tǒng)工程。對于年報而言，上市公司在董事會審議通過年報后，需要上網(wǎng)披露并向證券交易所報備年報全文和摘要、內部控制自我評價報告、獨立董事對公司對外擔保情況的專項說明、獨立董事年度述職報告、審計委員會年度履職情況報告、相關備查文件的目錄等文件；上市公司被年審會計師出具非標準審計意見的，還應當披露董事會、獨立董事、監(jiān)事會關于非標準審計意見涉及事項的專項說明或意見。此外，上市公司的年審會計師事務所還需要出具年度審計報告（包括經年審會計師審計的財務報表及附注）、對公司控股股東及其關聯(lián)方占用資金情況的專項說明等文件。相較年度報告，半年度報告需要披露的文件相對較少，且公司半年度報告中的財務報告可以不經審計，但需要披露半年報全文等文件。（詳見下表1）
表1. 定期報告披露的相關文件
年度報告披露相關文件 | 半年度報告披露相關文件 | |
1.公司出具的文件 | （1）年報全文和摘要； （2）內部控制自我評價報告（如適用）； （3）社會責任報告（如適用）； （4）董事會、監(jiān)事會、獨立董事對非標準審計意見涉及事項的專項說明或意見（如適用）； （5）董事會關于年度募集資金存放與使用情況的專項報告（如適用）； （6）董事會、監(jiān)事會關于會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正的說明（如適用）； （7）獨立董事對公司對外擔保情況的專項說明； （9）獨立董事年度述職報告； （12）審計委員會年度履職情況報告； （13）退市情況專項報告（如適用）。 | （1）半年報全文和摘要； （2）董事會、監(jiān)事會、獨立董事對非標準審計意見涉及事項的專項說明或意見（如適用）； （3）董事會、監(jiān)事會關于會計政策或會計估計變更、重大會計差錯更正的說明（如適用）； （4）中國證監(jiān)會和本所規(guī)定的其它文件。 |
2.年審會計師事務所出具的文件 | （1）會計師事務所出具的年度審計報告（包括經年審會計師審計的財務報表及附注）； （2）會計師事務所對公司控股股東及其關聯(lián)方占用資金情況的專項說明； （3）會計師事務所對非標準審計意見涉及事項出具的專項說明（如適用）； （4）會計師事務所出具的對公司募集資金存放與使用的專項審核報告（如適用）； （5）會計師事務所出具的關于會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正的說明（如適用）； （6）會計師事務所對重大資產重組盈利預測實現(xiàn)情況的專項審核報告（如適用）； （7）會計師事務所出具的財務報告內部控制審計報告（如適用）； （8）會計師事務所對營業(yè)收入扣除事項及扣除后營業(yè)收入金額出具的專項核查意見（如適用）； （9）會計師事務所對非經常性損益出具的專項核查意見（如適用）。 | （1）會計師事務所出具的審計報告（包括經年審會計師審計的財務報表及附注）（如適用）； （2）會計師事務所對非標準審計意見涉及事項的專項說明或意見（如適用）； （3）會計師事務所關于會計政策或會計估計變更、重大會計差錯更正的說明（如適用）； |
內容來源：上海證券交易所《讀懂上市公司報告丨定期報告》